2024年4月26日，第十四屆全國人民代表大會常務委員會第九次會議通過了《中華人民共和國關稅法》，于2024年12月1日起正式實施。在此之前，我國關稅是以《中華人民共和國進出口關稅條例》法律規(guī)章的形式實施，雖然經過歷次修訂，但是隨著關稅領域出現(xiàn)的諸多變化已不能完全覆蓋目前經濟發(fā)展，我國在總結實施《進出口關稅條例》經驗的基礎上此次制定了《關稅法》?！蛾P稅法》共計七章七十二條，包括總則、稅目和稅率、應納稅額、稅收優(yōu)惠和特殊情形關稅征收、稅收管理、法律責任、附則等。
那么，新的《關稅法》會給進出口企業(yè)帶來哪些變化？面對即將實施的新法，我們又該如何來應對呢？
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四個變化
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變化一：海關技術三要素在《關稅法》中得到了充分體現(xiàn)價格、歸類、原產地被稱為海關技術三要素，此次在《關稅法》中得到了充分體現(xiàn)。1、《關稅法》規(guī)范了關稅稅目稅率的設置、調整和實施，明確了作為附件的《稅則》是《關稅法》的組成部分。進出口貨物的關稅稅目、稅率以及稅目、稅率的適用規(guī)則等，依照本法所附《中華人民共和國進出口稅則》執(zhí)行（第四條）；明確規(guī)定了各類關稅稅率的適用規(guī)則和調整機制；同時，授權國務院關稅稅則委員會可以提出調整關稅稅目及其適用規(guī)則的建議，報國務院批準后發(fā)布執(zhí)行。（第九條）2、在關稅征收方面，由于各國普遍采用多種稅率，進口國必須首先確定進口商品的原產地，以便對來自不同國家或地區(qū)的商品給予不同的關稅待遇。因此，《關稅法》增加了原產地規(guī)則判定的具體描述（第十一條）第十一條：完全在一個國家或者地區(qū)獲得的貨物，以該國家或者地區(qū)為原產地；兩個以上國家或者地區(qū)參與生產的貨物，以最后完成實質性改變的國家或者地區(qū)為原產地。國務院根據(jù)中華人民共和國締結或者共同參加的國際條約、協(xié)定對原產地的確定另有規(guī)定的，依照其規(guī)定。進口貨物原產地的具體確定，依照本法和國務院及其有關部門的規(guī)定執(zhí)行。3、《關稅法》引進了更多的財務與審計理念，將完稅價格改成“計稅價格”，以保證稅收政策的準確、公平和透明。完稅價格的劃分依據(jù)是商品或勞務在銷售國的價格，包括間接稅在內；而計稅價格的劃分依據(jù)是商品或勞務的實際價格，不包括間接稅。（第二十四條）免證關稅稅額由原來“人民幣50元以下的一票貨物”的表述改成“國務院規(guī)定的免征額度內的一票貨物”的表述，去除了具體稅款金額的描述，這樣的表述更加周全嚴密，即使以后關稅稅額起征點提高，也適用本條規(guī)定。（第三十二條）變化二：在維持現(xiàn)行關稅納稅人范圍的基礎上，增加了關稅扣繳義務人的規(guī)定。按照現(xiàn)行規(guī)定，進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的攜帶人或者收件人，是關稅的納稅人，此次增加了跨境電商關稅扣繳義務人的納稅范圍。從事跨境電子商務零售進口的電子商務平臺經營者、物流企業(yè)和報關企業(yè)，以及法律、行政法規(guī)規(guī)定負有代扣代繳、代收代繳關稅稅款義務的單位和個人，是關稅的扣繳義務人。（第三條）變化三：反避稅條款引入關稅《關稅法》第五十四條 對規(guī)避本法第二章、第三章有關規(guī)定，不具有合理商業(yè)目的而減少應納稅額的行為，國家可以采取調整關稅等反規(guī)避措施。變化四：稅款追征期限的變化
{C}· {C}征稅：自納稅人、扣繳義務人繳納稅款或者貨物放行之日起三年內，海關有權對納稅人、扣繳義務人的應納稅額進行確認。海關確認的應納稅額與納稅人、扣繳義務人申報的稅額不一致的，海關應當向納稅人、扣繳義務人出具稅額確認書。（第四十五條）
{C}· {C}退稅：納稅人發(fā)現(xiàn)多繳稅款的，可以自繳納稅款之日起三年內（原來為1年），向海關書面申請退還多繳的稅款。這是對進出口納稅人的實質性利好。（第五十一條）
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三個重視
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面對四個變化，進出口企業(yè)應有三個重視：一、重視海關總署公告2023年第182號（關于發(fā)布《中華人民共和國海關行政處罰裁量基準（一）》的公告）。特別要重視海關行政處罰“輕微違法免罰”事項清單（一）、海關行政處罰“初次違法免罰”事項清單（一）、海關簡易程序和快速辦理行政處罰案件裁量基準（一）的學習，三個附件對涉稅違規(guī)事項處罰情節(jié)及程度、處罰程序都做了詳細的規(guī)定。二、重視海關總署公告2023年第127號（關于處理主動披露違規(guī)行為有關事項的公告）。根據(jù)127公告以下涉稅行為不予處罰：（一）自涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起六個月以內向海關主動披露的。（二）自涉稅違規(guī)行為發(fā)生之日起超過六個月但在兩年以內向海關主動披露，漏繳、少繳稅款占應繳納稅款比例30%以下的，或者漏繳、少繳稅款在人民幣100萬元以下的。三、重視海關預裁定制度凡事預則立，不預則廢，將違規(guī)風險防范于申報之前是進出口企業(yè)應當重視的事情，因此對歸類不確定的，涉及金額比較大的商品進出口企業(yè)在進口前3個月可以向海關申請預裁定，預裁定制度是規(guī)避違規(guī)風險有效的措施之一，納稅人應當對其引起關注。
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兩個提醒
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提醒一：相對應海關技術三要素，企業(yè)應注意規(guī)范申報三要素。商品編碼、申報價格和原產地證明（如有）是通關申報過程中必須準確申報的重要信息，也是保證商品順利通過海關審核具有關鍵性作用，因此進出口企業(yè)要重視商品的規(guī)范申報，設置合理的關務操作流程，養(yǎng)成規(guī)范申報雙重復核的良好習慣。提醒二：重視關務合規(guī)制度的建立，做好內部關務風險管控。企業(yè)內部設置清晰的關務組織架構，建立具體的關務合規(guī)制度，按照關務合規(guī)制度文件定期部門間交叉內審、實地復核。
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一個影響：征管新措施對納稅人、扣繳義務人的影響
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被海關懷疑有逃避繳納稅款跡象的：第四十四條 進出口貨物的納稅人在規(guī)定的納稅期限內有轉移、藏匿其應稅貨物以及其他財產的明顯跡象，或者存在其他可能導致無法繳納稅款風險的，海關可以責令其提供擔保；納稅人不提供擔保的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制措施：（一）書面通知銀行業(yè)金融機構凍結納稅人金額相當于應納稅款的存款、匯款；（二）查封、扣押納稅人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產。納稅人在規(guī)定的納稅期限內繳納稅款的，海關應當立即解除強制措施。納稅人造成逃避繳納稅款事實的：第五十條 納稅人、扣繳義務人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款的，由海關責令其限期繳納；逾期仍未繳納且無正當理由的，經直屬海關關長或者其授權的隸屬海關關長批準，海關可以實施下列強制執(zhí)行措施：（一）書面通知銀行業(yè)金融機構劃撥納稅人、扣繳義務人金額相當于應納稅款的存款、匯款；（二）查封、扣押納稅人、扣繳義務人價值相當于應納稅款的貨物或者其他財產，依法拍賣或者變賣所查封、扣押的貨物或者其他財產，以拍賣或者變賣所得抵繳稅款，剩余部分退還納稅人、扣繳義務人。海關實施強制執(zhí)行時，對未繳納的滯納金同時強制執(zhí)行。
（來源：欣海關務工作室）
